А.О. Семенець, к.е.н., доц. Харківський інститут фінансів КНТЕУ Методологічні засади запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту торговельного підприємства Метою статті є обґрунтування організаційно-методологічних засад запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту торговельного підприємства. Доведено, що запорукою успішного здійснення корпоративного управління, один з найважливіших аспектів якого пов'язаний з фінансовим наглядом, є ефективно діюча на

more »

... стві система внутрішнього аудиту. Визначено, що найпоширенішим видом економічних злочинів на торговельних підприємствах є привласнення майна шляхом крадіжки товарів. Систематизовано економічні злочини, які виникають у діяльності торговельних підприємств за групами: фінансові (незаконне привласнення майна, ухилення від податків, інсайдерська торгівля); змішані (фальсифікація документів, хабарництво та корупція, відкати); службові (порушення прав інтелектуальної власності, корпоративне шпигунство, неетична корпоративна поведінка). Доведено, що необхідною умовою захисту прав власників є достовірне акумулювання інформації щодо використання майна в процесі здійснення торговельним підприємством господарської діяльності, що досягається в системі бухгалтерського обліку. Обґрунтовано, що інсайдерська торгівля -це не лише операції, які впливають на ціну акцій підприємства, а й торгівля закритою інформацією, відомостями, яка впливає на ресурси та стан торговельного підприємства й здійснюється його співробітниками. Розроблено послідовність дій при проведенні форензік-аудиту внутрішнім аудитором: аналіз фактів хабарництва, відкатів та корупційних фінансових порушень, які виникали в діяльності торговельного підприємства в минулому; виявлення ознак можливих схем змови щодо розкрадання майна торговельного підприємства, а також рівня схильності до корупції та хабарництва його працівників; аналіз внутрішніх розпорядчих документів щодо протидії корупції, відкатам та хабарництву всередині торговельного підприємства, а за їх відсутності розробка рекомендацій щодо їх змісту та форми й надання вищому керівництву. З метою нівелювання потенційних зовнішніх та внутрішніх ризиків зловживань, що можуть призвести до виникнення фінансових економічних злочинів та недостовірного відображення інформації про товарні та інші операції в системі бухгалтерського обліку, розроблено детальну програму форензік-аудиту попередження економічних злочинів. Ключові слова: внутрішній аудит; економічні злочини; торговельне підприємство; корупція і шахрайство; програма форензік-аудиту; фінансові втрати. Актуальність теми. Опитування, проведене серед працівників обліково-економічних служб підприємств торгівлі різних торговельних форматів щодо типів економічних злочинів, які виникали в їх діяльності та створювали найбільші загрози для підприємства, дозволило виявити: майже 100 % респондентів найпоширенішим злочином вважають хабарництво та корупцію, від 50 % до 70 % опитуваних наголошують на високій ймовірності загрози сталому розвитку суб'єкта господарювання внаслідок незаконного привласнення майна та неетичної корпоративної поведінки, менш впливовими для торговельної діяльності вважаються такі злочини, як фальсифікація документів, ухилення від сплати податків, інсайдерська торгівля та корпоративне шпигунство. Запорукою успішного здійснення корпоративного управління, один з найважливіших аспектів якого пов'язаний з фінансовим наглядом, є ефективно діюча на підприємстві система внутрішнього аудиту. Дослідження та вдосконалення методологічних аспектів запобігання економічним злочинам у системі внутрішнього аудиту дозволить адаптувати його інструментарій до вимог безпечної діяльності торговельних підприємств у надзвичайно складних умовах господарювання сьогодення. Аналіз останніх досліджень та публікацій, на які спирається автор.